Просто о сложном: какую систему налогообложения выбрать организации?
При регистрации нового предприятия одним из самых важных вопросов является вопрос о выборе системы налогообложения. От правильного выбора зависит очень многое, в конечном счете, он повлияет на доходность и успешность предприятия.
На сегодняшний день в Российской Федерации существует пять режимов налогообложения:
- ОСНО (Общая система налогообложения)
- УСН (Упрощённая система налогообложения)
- ЕНВД (Единый налог на вменённый доход)
- ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
- ПСН (Патентная система налогообложения)
ЕСХН (система только для сельскохозяйственных предприятий) и ПСН (исключительно для индивидуальных предпринимателей) в этой статье рассмотрены не будут: здесь мы сосредоточимся на трех наиболее распространённых режимах.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Данная система предполагает уплату наибольшего количества налогов. Организация, не выбравшая другую систему налогообложения, либо не попадающая под требования никакой другой системы, автоматически оказываются на общей системе. Её недостатки очевидны: требуются наиболее сложные расчеты и учет.
Однако, компании, чей годовой доход составляет менее 60 миллионов рублей, вправе использовать другие системы. Нужно не забывать об этом: если не указать нужную систему налогообложения, ваше предприятие автоматически будет использовать ОСНО, и изменить систему в короткие сроки не получится.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Эта система налогообложения гораздо проще общей по той причине, что вместо отдельного учёта и расчёта каждого налога со всеми его особенностями и условиями, компании нужно будет лишь уплатить определенный процент от дохода, либо от разницы между доходами и расходами. УСН очень хорошо подходит для небольших предприятий.
При расчёте УСН от размера дохода, налоговая ставка составляет 6%. При этом, сумму налога можно уменьшить на сумму ранее начисленных и уплаченных взносов за отчетный (налоговый) период на обязательное страхование (ПФ, ФОМС, ФСС), в т. ч. и фиксированные взносы ИП, но не более, чем на 50% от суммы налога.
Если же налоговой базой избирается разница между доходами и расходами, то ставка составляет 15%, но при этом размер налога должен быть не менее 1% от суммы выручки.
Формула расчёта УСН такова:
Рассмотрим примеры расчета УСН:
1. Доход компании за месяц составил 800 000 рублей. Расходы на зарплату (ФОТ) составили 150 000 рублей, налоги с ФОТ составили 45 000 рублей, расходы на аренду — 50 000 рублей, на материалы — 130 000 рублей. Таким образом:
| Налоговая ставка | Налоговая база | Расчёт размера налога |
| 6% | Доход | 800 000 * 6% = 48 000
48 000 – 45 000 = 3 000 48 000 * 50% = 24 000 Налог к оплате: 24 000 (✓) |
| 15% | Доход - Расход (включая налоги с ФОТ) | (800 000 - 375 000) * 15% = 63 750
800 000 * 1% = 8000 Налог к оплате: 63 750 |
2. Доход компании за месяц составил 650 000 рублей. Расходы на зарплату (ФОТ) составили 40 000 рублей, налоги с ФОТ составили 12 000, на аренду — 10 000 рублей, расходы на закупку товаров — 450 000.
| Налоговая ставка | Налоговая база | Расчёт размера налога |
| 6% | Доход | 650 000 * 6% = 39 000
39 000 – 12 000 = 27 000 39 000 * 50% = 19 500 Налог к оплате: 27 000 |
| 15% | Доход - Расход (включая налоги с ФОТ) | (650 000 – 512 000) * 15% = 20 700
650 000 * 1% = 6500 Налог к оплате: 20 700 (✓) |
3. Доход компании за месяц составил 575 000 рублей. Расходы на зарплату (ФОТ) составили 38 000 рублей, налоги с ФОТ составили 11 400, на аренду — 31 000 рублей, расходы на закупку товаров — 461 000. В данном примере рассчитанный налог оказывается ниже минимального размера налога, равного 1% от дохода, поэтому уплате подлежит именно минимальный размер налога.
| Налоговая ставка | Налоговая база | Расчёт размера налога |
| 6% | Доход - налоги с ФОТ | 575 000 * 6% = 34 500
34 500 – 11 400 = 23 100 34 500 * 50% = 17 250 Налог к оплате: 23 100 |
| 15% | Доход - Расход (включая налоги с ФОТ) | (575 000 – 541 400) * 15% = 5040
575 000 * 1% = 5750 Налог к оплате: 5750 (✓) |
Из данных примеров видно, что в зависимости от условий и результатов конкретного предприятия, выгоднее может оказаться как первый, так и второй вариант расчёта УСН. Для предприятий, оказывающих услуги, часто оказывается выгоднее налоговая ставка 6%, для торговых — 15%.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)
ЕНВД составляет 15% от предполагаемого дохода, с учетом корректирующих коэффициентов. Положительная сторона данной системы в том, что если реальный доход сильно превысит предполагаемый, в налоговой базе всё равно будет использован именно предполагаемый доход.
Рассчитывается ЕНВД следующим образом:
Здесь БД — базовый доход, установленный законодательно для конкретного вида деятельности, ФП — физический показатель, привязанный к базовому доходу, k1 — общий корректирующий коэффициент, устанавливаемый для всех плательщиков законодательно раз в год, а k2 — местный корректирующий коэффициент.
Пример расчёта:
Торговая компания имеет торговый зал площадью 17 кв. м. Базовый доход для такого вида розничной торговли составляет 1800 руб. за кв. м. Общий корректирующий коэффициент в 2016 году равняется 1,798. Из местного законодательства также узнаём местный коэффициент, зависящий как от конкретной местности (иногда вплоть до улицы), так и от вида деятельности. В данном случае примем k2 = 0,59. Таким образом:
| Налоговая ставка | Базовый доход | Физический показатель | Общий коэффициент | Местный коэффициент | Расчёт размера налога |
| 15% | 1800 | 17 | 1,798 | 0,59 | 1800 * 17 * 1,798 * 0,59 * 15% = 4869,16 |
Таким образом, даже если месячный доход в разы превысит ожидаемый, торговая компания всё равно заплатит 4869 рублей 16 копеек.
С 2013 года ЕНВД стал добровольным; ранее некоторые виды предприятий были обязаны использовать именно ЕНВД.